Opciones Sobre Acciones Imputadas

Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia en la determinación de si se le ha otorgado una opción de compra estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requerimientos de información, consulte la Publicación 525. Page Last Reviewed or Updated: October 10, 2016Sobre Premios de Acciones Restringidas Una Acción de Recompra de Acciones Restringidas es una donación de acciones de la compañía en la cual los derechos del receptor en las acciones son restringidos hasta que las acciones (O caducidad en las restricciones). El período restringido se denomina período de carencia. Una vez que se cumplan los requisitos de adquisición, un empleado es dueño de las acciones y puede tratarlas como lo haría con cualquier otra acción de su cuenta. Cómo funcionan los planes de adjudicación de acciones restringidas Una vez que se otorga a un empleado un premio de acciones restringidas, el empleado debe decidir si acepta o rechaza la subvención. Si el empleado acepta la subvención, se le puede exigir que pague al empleador un precio de compra por la subvención. Después de aceptar una subvención y proporcionar pago (si es aplicable), el empleado debe esperar hasta que la beca se otorgue. Los períodos de adquisición para los Premios de Acciones Restringidas pueden basarse en el tiempo (un período determinado desde la fecha de la concesión) o basarse en el desempeño (a menudo vinculados al logro de los objetivos corporativos). O el equivalente en efectivo (dependiendo de las reglas del plan de la compañía) sin restricción alguna. Tratamiento del Impuesto sobre la Renta Bajo las reglas normales del impuesto sobre la renta federal, un empleado que recibe un Premio de Acciones Restringidas no es gravado en el momento de la concesión (suponiendo que no se ha hecho ninguna elección bajo la Sección 83 (b) como se discute abajo). En su lugar, el empleado es gravado en la adquisición, cuando las restricciones caducan. El monto de los ingresos sujetos a impuestos es la diferencia entre el valor justo de mercado de la subvención en el momento de la adjudicación menos el monto pagado por la subvención, en su caso. En el caso de las subvenciones que pagan en acciones reales, el período de tenencia del impuesto del empleador comienza en el momento de la adquisición, y la base tributaria del empleador es igual a la cantidad pagada por la acción más el monto incluido como ingreso ordinario de compensación. En el caso de una venta posterior de las acciones, suponiendo que el empleado tenga las acciones como un activo de capital, el empleado reconocería la ganancia o pérdida de ganancia de capital si dicha ganancia de capital sería una ganancia a corto o largo plazo dependería del tiempo transcurrido entre el comienzo Del período de tenencia a la fecha de adquisición y la fecha de la venta posterior. Consulte a su asesor fiscal sobre las consecuencias del impuesto sobre la renta a usted. Inciso Especial 83 (b) Elección Bajo la Sección 83 (b) del Código de Rentas Internas, los empleados pueden cambiar el tratamiento fiscal de sus Premios de Acciones Restringidas. Los empleados que opten por realizar la elección del impuesto especial 83 (b) están eligiendo incluir el valor justo de mercado de la acción en el momento de la donación menos el monto pagado por las acciones (si las hay) como parte de sus ingresos Restricciones). Estarán sujetos a retención de impuestos requerida en el momento en que se reciban las acciones de adjudicación de acciones restringidas. Además de la inclusión inmediata de ingreso, una elección de impuestos especiales 83 (b) hará que el período de tenencia de acciones comienza inmediatamente después de que se otorgue el premio. Con un impuesto especial 83 (b), los empleados no están sujetos al impuesto sobre la renta cuando las acciones se conceden (independientemente del valor justo de mercado en el momento de la adquisición) y no están sujetos a impuestos adicionales hasta que se vendan las acciones. Las ganancias o pérdidas posteriores de la acción serían ganancias o pérdidas de capital (suponiendo que la acción se mantenga como un activo de capital). Sin embargo, si un empleado saliera de la compañía antes de la adquisición, no tendría derecho a ningún reembolso de los impuestos pagados anteriormente o una pérdida fiscal con respecto a la acción perdida. (83) (b) Las elecciones deben presentarse por escrito al Servicio de Impuestos Internos (IRS) a más tardar 30 días después de la fecha de la concesión. Además, el empleado debe enviar una copia de la forma de la prueba especial de impuestos 83 (b) a su empleador, e incluir una copia al presentar su declaración de impuestos anuales. (B) La elección es una importante decisión fiscal y financiera, y se insta a los empleados a consultar a sus asesores fiscales. Hay varias ventajas potenciales de hacer una elección de impuestos especiales 83 (b): Establecer base de costos ahora. Al pagar el impuesto sobre la subvención ahora, en lugar de cuando las acciones se conviertan, el precio actual de la acción se establecerá como la base de costo de las acciones concedidas. Cuando las acciones se conviertan, ningún impuesto será debido hasta que las acciones sean vendidas, independientemente de cuánto las acciones pueden haber cambiado en valor. Controlar el momento del reconocimiento de ingresos futuros. La ganancia (o pérdida) sólo se reconocería cuando la acción se venda realmente y no se activaría por el lapso de las restricciones a la adquisición. Tratamiento de las plusvalías. Suponiendo que la acción se mantenga como un activo de capital, las ganancias (o pérdidas) futuras sólo se gravarían como ganancias de capital y, por lo tanto, estarían sujetas a tasas favorables de impuestos sobre ganancias de capital. Hay también varias desventajas potenciales de hacer una elección especial del impuesto 83 (b): La caída de precios de parte. Si el precio de las acciones disminuyó durante el período de adquisición, existe el riesgo de que se paguen más impuestos sobre la base del valor justo de mercado en la fecha de concesión que los que se hubieran pagado al momento de la adquisición. Momento del pago de impuestos. Dado que los impuestos son debidos cuando se otorga el premio, usted necesitará usar otros fondos para pagar la obligación de retención de impuestos. Bajo el tratamiento tributario normal, usted no debe impuestos hasta que los beneficios de la subvención y que podría potencialmente utilizar algunas de las acciones de adquisición para cubrir su obligación de retención de impuestos. Riesgo de decomiso. Si la adjudicación de acciones restringidas se pierde (por ejemplo, dejando a la empresa antes de la venta de acciones), una pérdida no se puede reclamar con fines fiscales con respecto a la adjudicación de acciones restringidas. Además, no hay ningún reembolso sobre el impuesto pagado sobre la adjudicación de acciones restringidas. En función de las reglas del plan, las personas que deciden no hacer una elección de impuestos especiales 83 (b) tienen dos opciones para cumplir con su obligación de retención de impuestos debido a la adquisición de ndash acciones netas o pagar en efectivo. Las personas que opten por acciones netas tendrán el número apropiado de acciones retenidas en la adquisición para cubrir su obligación de retención de impuestos. Recibirán el número de acciones adquiridas menos el número de acciones retenidas a efectos fiscales. Las personas que opten por pagar en efectivo para satisfacer su obligación de retención de impuestos deben tener la cantidad apropiada de efectivo en su cuenta en el día de la adquisición. El dinero será cargado de su cuenta a la hora de ser adquirido y será enviado a su compañía para reportar y remitir a las agencias reguladoras apropiadas. Ellos reciben el número completo de acciones que adquirieron. En este artículo se analiza el tratamiento tributario de los ingresos de un empleado que se deriva de las existencias Opciones, específicamente el caso en que un empleado ejerce opciones de acciones no calificadas sin poner ningún dinero hacia abajo. En primer lugar, una digresión. ¿Qué es una opción no calificada? Una opción de compra de acciones no calificada es la forma más popular de opción de compra de acciones dada a los empleados. Básicamente, un empleado que ejerce una opción no cualificada para comprar acciones tiene que declarar los ingresos imponibles en el momento de la compra, y que los ingresos se gravan como ingresos regulares (no como una plusvalía). Por el contrario, una opción de compra de incentivos (ISO) esquiva estas balas de impuestos, pero es más complicado porque los empleados que reciben ISOs tienen que preocuparse por el impuesto mínimo alternativo (AMT). Desafortunadamente algunas compañías son descuidadas sobre el nombramiento, y usan el término ISO para cuáles son realmente opciones no calificadas de la acción, así que sea cauteloso. A continuación, lo que es un ejercicio sin efectivo Básicamente, esta es una manera para que un empleado se beneficie de su opción de compra de acciones sin necesidad de llegar con el dinero para comprar las acciones. Cualquier opción de stock de empleado es básicamente una opción de compra con una expiración muy larga con suerte también es profundo en el dinero (también ver el artículo de preguntas frecuentes sobre los conceptos básicos de las opciones de acciones). Cuando se ejerce una opción de compra, la persona que la ejerce tiene que pagar para comprar las acciones. Si, sin embargo, la persona está principalmente interesada en vender las acciones de nuevo inmediatamente, entonces una opción sin efectivo se convierte en interesante. La empresa presta esencialmente a la persona el dinero necesario para el ejercicio de opción por la fracción de segundo que la persona posee las acciones. En un ejercicio típico sin efectivo de las opciones de acciones no calificadas (se puede decir que no está calificado porque la forma W-2 de repente tiene una enorme cantidad agregada a ella para el ejercicio de opciones de acciones), aquí es lo que sucede. Utilicemos E como el precio de ejercicio de la opción y el valor de mercado como el valor justo de mercado de las acciones. El empleado debe pagar E como parte del ejercicio de opción. Pero este es un ejercicio sin efectivo, por lo que la empresa (o, lo que es más probable, un agente que actúa como agente de la empresa) presta al empleado esa cantidad (E) por unos momentos. La acción se vende inmediatamente, para FMV. El corredor retira la cantidad, E, prestada al empleado para el ejercicio, y paga la diferencia, FMV-E. El corredor casi con toda seguridad también cobrará una comisión. Ok, ahora para aquellas personas afortunadas que son capaces de hacer un ejercicio de opción de acciones sin efectivo y optan por hacerlo, ¿cómo reportan la transacción al IRS? La compañía imputa ingresos al empleado de la diferencia entre el valor justo de mercado y el precio de ejercicio , FMV - E. Esa cantidad se agrega a la forma W-2 de los empleados, y esperamos que aparezca en el recuadro 12 indicado por un V. El monto FMV-E es el ingreso imputado. Una vez más, se dará cuenta de FMV-E no es sólo lo que el corredor pagado, es también la cantidad de ingresos imputados que aparece en el formulario W-2. El monto de las ventas de la Lista D reportado por el corredor es el FMV menos cualquier comisión. La base de costos de los empleados es el FMV. Por lo tanto, el VFM es el precio de venta, y el Anexo D para esta transacción mostrará cero (si no se cobró comisión) o una pequeña pérdida (debido a la comisión). En determinadas situaciones, el valor de mercado puede diferir ligeramente del precio al que se vendieron las acciones, dependiendo de cómo la empresa lo haga, y si es así, la compañía debe reportar la JVM al empleado. Luego, el Anexo D debe ser completado apropiadamente para mostrar la ganancia o pérdida a corto plazo (la diferencia entre el precio de venta y el FMV). Para notas extensas sobre la compensación de acciones y opciones, visite el sitio de Fairmark con artículos de Kaye Thomas: fairmark / execcomp / index. htm Julia K. ONeill ofrece una extensa discusión de las diferencias entre opciones de acciones de incentivo y opciones no calificadas: feinberghanson / StockOptions. html